Июль-Август 2007 № 14(123)
Страницы 52-56
В чем польза трастов зарегистрированных на Кипре
Активный Курорт
Уровень развития российской экономики дает бизнесменам неплохие возможности размещать личные накопления и активы за рубежом.
Для кого-то открытие бизнеса в другой стране – выгодное помещение средств относительно экономических и социальных рисков в России. Другие ищут возможности постоянного проживания, приобретая недвижимость за границей. Но как организовать финансирование и обеспечить сохранность активов?
В экономически развитых странах реализацией проектов по размещению личных активов за рубежом, отбором вариантов для покупки бизнеса или недвижимости, оформлением документов и общением с официальными органами иностранных государств от имени инвесторов традиционно занимаются специализированные адвокатские конторы. Точно так же и на Кипре именно адвокаты по поручению своих клиентов подбирают и приобретают бизнесы, недвижимость, размещают денежные средства и создают трастовые компании.
Трастовая компани (или trustee) – фирма, специализирующаяся на операциях по доверительному управлению имуществом, портфелем ценных бумаг или наследством. Трасты различны по степени стожности, но у них есть одна принципиальная общая черта. Доверительное физическое или юридическое лицо обязуется управлять от своего имени определенным имуществом (trust fund) в пользу другого лица на определенных условиях и в рамках оговоренных полномочий. Список полномочий обычно указывается в уставе траста. Активы, составляющие трастовый фонд, с юридической точки зрения принадлежат доверенному лицу и регистрируются на его имя, а доверенное лицо обязано сохранить это имущество и приносимые им доходы на благо выгодоприобретателя. Если доверенное лицо нарушает эту обязанность, на него можно подать в суд.
Описанную схему можно кратко изложить так: трастовое имущество юридически принадлежит доверенному лицу, а выгодоприобретатель имеет на это имущество особое «право выгодоприобретателя», воплощающееся в исключительном праве на получение доходов от деятельности траста.
Кроме учредителя траста (settlo) и доверенного лица, в трастовых отношениях участвуют выгодоприобретатель (beneficiary) и попечитель (protector). Учредитель – тот, кто создаёт траст. Выгодоприобретатель – физическое или юридическое лицо, в пользу которого был заключен договор об учреждении траста и которое получает доходы от владения имуществом, переданным в траст, на условиях, указанных в договоре. Выгодоприобретателем может быть как уже существующее лицо, так и лицо, которое может появиться в будущем.
Например, траст может быть создан в пользу ещё не рождённого ребенка. Попечителем является лицо, обладающее, в том числе, правом ограничивать основные полномочия доверенного лица (например, введение новых выгодоприобретателей), таким образом, чтобы они осуществлялись только с согласия лиц, определенных условиями устава траста. В некоторых странах учредитель не может выступать в качестве доверительного управляющего или быть выгодоприобретателем, но на Кипре учредитель может быть и тем и другим в созданном им трасте.
Учреждая кипрский международный траст, бизнесмен-учредитель не обязан постоянно проживать на Кипре, а трастовое имущество может не включать в себя недвижимость на острове. Но как минимум одно из доверенных лиц обязано иметь статус постоянного проживания (нахождения) на Кипре.
Кипрский международный траст оплачивается «печатным сбором» (государственной пошлиной) в размере 250 кипрских фунтов. Если печать на устав траста поставлена позднее, чем в течение 30 дней после создания траста, взимается штраф за просрочку оплаты пошлины. Сумма штрафа зависит от продолжительности просрочки.
Налоги и конфиденциальность
Одним из основных достоинств всех кипрских международных трастов является освобождение от множества налогов. Доходы (прибыль) и прирост имущества траста освобождены от подоходного налога, налога на увеличение капитала, специального взноса и от любых других налогов, взимаемых на Кипре. Кроме того, на острове нет налога на наследование, что позволяет использовать кипрские трасты для уменьшения или полного освобождения от налога на наследование имущества учредителя. Наконец, на Кипре нет требований о предоставлении отчетности международными трастами.
Траст может включать акции кипрской компании, владельцами которых в целях конфиденциальности могут быть указаны кипрские держатели. Международный траст также может учредить кипрскую компанию, партнерство или филиал для ведения бизнеса как на Кипре, так и в других странах, и получать те доходы, которые могут быть заработаны через такие структуры. Дивиденды, проценты и периодические платежи, получаемые трастом от кипрской компании международного бизнеса, не облагаются налогами, и из них не производится никаких удержаний.
Согласно законодательству Кипра, одно и то же лицо может быть учредителем, доверенным лицом (через кипрскую офшорную компанию, в которой оно может быть единственным директором и единственным фактическим собственником акций) и выгодоприобретателем. То есть один человаек может полностью контролировать трастовый фонд и иметь его в собственности.
Регистрация траста не обязательна, что обеспечивает конфиденциальность. Исключением может быть случай, если кипрский суд вынесет решение о раскрытии информации или документов при рассмотрении уголовных или гражданских дел, в которых окажется необходимым такое раскрытие. Но в обычных ситуациях ни один кипрский государственный служащий или служащий Центрального банка Кипра не имеет права раскрывать кому-либо любую информацию или документы, связанные с учредителем, доверенными лицами и их обязанностями, а также счетами и имуществом трастов. Доверенные лица могут предоставлять информацию о счетах траста лишь выгодоприобретателю по запросу.
Как использовать траст
Основная причина создания международных трастов – защита собственных активов, то есть принятие мер в соответствии с заранее сформированной стратегией, направленной на сохранность имущества от возможных притязаний потенциальных кредиторов. Международная практика по защите активов основана на проверенных, отработанных методиках, сочетающих в себе планирование бизнеса и управление имуществом – от простых сделок (например, дарения) до многоступенчатых схем с использованием партнерств с ограниченной ответственностью и офшорных трастов.
Не следует полагать, что планирование защиты активов – удел только олигархов. Об этом стоит подумать каждому состоятельному человеку, который из-за своего бизнеса, инвестиций или иной деятельности может быть втянут в судебное разбирательство. Такое внимание могут привлекать успешные врачи, юристы, застройщики, директоры компаний, менеджеры среднего и высшего звена и другие профессионалы. Если стоимость ваших активов достигла пресловутой цифры 500 тысяч долларов – это тот поворотный момент, когда достоинства последовательного планирования защиты активов начинают перевешивать затраты.
Существуют саме разные уровни защиты активов, и некоторые из них доступны почти любому бизнесмену. Известно, что юристы берутся вести дела далеко не против каждого предпринимателя. Когда западный юрист, занимающийся судебными процессами, консультирует потенциального клиента, он обычно анализирует, насколько сильна позиция клиента, и если она сильна, то будет ли исполнено решение. Если юрист не уверен, что по решению суда удастся получить имущество, от чего может зависить его гонорар, маловероятно, что он возьмётся за такое дело. Продуманное планирование защиты активов устранит или уменьшит возможность судебного взыскания вашего имущества и таким образом, сделает вас непривлекательной «мишенью» для судебного разбирательства.
В вопросе защиты активов главное преимущество международного траста – отделение юридически оформленного права собственности от реального права собственности (в юридической науке именуется «расщипленной собственностью»).
С одной стороны, собственниками активов считаются доверенные лица, с другой – выгодоприобретатели защищены совокупностью норм, согласно которым доверенные лица должны следовать строгим правилам управления трастом. Вот почему международный траст – незаменимый инструмент защиты активов. Активы, переданные в такой траст, не являются частью имущества учредителя и не могут быть истребованы частными кредиторами и органами государства. Такая защита может быть полезна на тот случай, если учредитель испытывает финансовые затруднения в связи с банкротством, разводом или претензиями в связи с плохим исполнением профессиональных обязанностей. Даже при признании учрелителя траста несостоятельным должником в России, часть его имущества, размещенная в трастовой структуре на Кипре, не будет изъята кредиторами.
При этом защита активов должна осуществляться заранее. Вы должны продумать возможность учреждения международного траста до того, как вам предъявили иск. Это сродни страхованию: слишком поздно обращаться к страховщику, когда в доме уже пожар. Международный траст не может быть признан не действительным ни в случае банкротства учредителя или ликвидации компании-учредителя, ни при проведении против учредителя каких-либо судебных или административных процедур, ни по иску кредиторов учредителя, невзирая ни на какие положения законодательства Кипра или любой другой страны.
В принципе, действие международного траста может быть прекращено по требованию кредиторов учредителя, но лишь в случае, если в кипрском суде будет доказано, что траст был основан учредителем именно с намерением обмануть кредиторов. Кредиторы должны будут доказать, что они являлись кредиторами на момент создания траста, и траст создавался для сокрытия имущества от их имущественных притязаний. Важно отметить, что иск кредитора против доверенного лица траста может быть продан в течении двух лет со дня, когда имущество было передано учредителем в траст.
Еще одна задача, которая успешно решается с помощью учреждения международного траста, - планирование наследования. В наше время многие люди не хотят, чтобы всё их имущество переходило по наследству к их законным наследникам. Если вам нужно организовать более сложную систему передачи имущества, например, обеспечить кому-нибуть пожизненное содержание или отложить деньги на образование детей, международный траст представляет собой, с этой точки зрения, идеальный инструмент.
Трасты помогают избежать такой передачи имущества по наследству, которая нежелательна для наследодателя. Однако необходимо очень аккуратно выбирать страну, где вы хотите учредить международный траст. После смерти наследодателя его имущество подвергается продолжительной, затратной и публично открытой процедуре наследования ( определение соствава наследников, проверка подлинности завещания и т.д.). Кроме того, при передаче активов во время процедур наследования налоговые органы должны получить список имущества, чтобы оценить его для целей налогообложения. Соответственно, информация об имуществе может стать достоянием посторонних лиц.
Международный траст служит своеобразной альтерниативой завещанию (или предусмотренным законом очередям наследования), позволяя в конфиденциальном порядке распределить имущество траста между теми лицами и таким образом, как определят учредитель или иные надлежащие субьекты трастовых отношений. При этом нормы наследованного права Республики Кипр и других стран не влияют на передачу имущества в международный траст с определением выгодоприобретателей – «наследников» и на его юридическую действительность.
Кроме того, междунаройный траст может быть отличным инструментом налогового планирования. При правильном формировании трасты приносят своим учредителям существенную экономию в отношениях подлежащих к уплате налогов. Поскольку выгодоприобретатель международного траста юредически не является его собственником, доходы и прирост капитала облагаются налогом по правилам места жительства (нахождения) юредических собственников – доверенных лиц.
Наконец, кипрское право позволяет вывести траст из-под юрисдикции Кипра, обеспечивая таким образом необходимую гибкость в случаях, когда подобное измерение может иметь преимущества с фискальной или какой-либо другой стороны.
Кипр: виды трастов
Трасты идеальные для состоятельных людей. И особенно – для людей с осложненными семейными отношениями, разведенных или имеющих детей от разных браков. Этому способствует и то, что законодательство Кипра предусматривает несколько видов международных трастов, каждый из которых имеет свои особенности.
При открытии с высокой степенью усмотрения (Discretionary Trust) у доверенных лиц есть право по своему усмотрению определять размер дохода выгодоприобретелей и порядок его получения. Выгодоприобретатели могут быть определены поименно или ссылкой на группу лиц (например, «дети учредителя»), или их могут назначить по своему усмотрению доверенные лица. Выбор бенефициаров из такого «пупа» может осуществляться заного каждый год. Обычно учредитель сообщает доверенным лицам о своих пожеланиях по вопросам распоряжения трастовым имуществом в «письме о пожеланиях».
Если учредитель хочет ругулировать деятельность траста каким-либо другим образом, помимо «письма», он может включить в устав траста третье лицо, именуемое «попечителем», которое вправе в определенных обстоятельствах ограничевать усмотрение доверенных лиц. В принципе, доверенные лица обычно применяют свое усмотрение лишь с предварительного согласия попечителя.
При открытии фиксированного траста (Fixed Trust) у доверенных лиц нет права усмотрения в вопросах распределения выгодоприобретателям доходов от деятельности траста. Например, по такому трасту доверенные лица обязанны перечислять доходы определенному лицу в течение заранее установленного периода времени, а после этого распределить капитал, состовляющий трастовое имущество, в пользу одного или нескольких определенных выгодоприобритателей.
Фиксированный траст с усмотрением (Fixed and Discretionally Trust) дает доверенным лицам право по своему желанию распределять доходы в течение определенного периода времени. При этом они могоут быть обязаны направлять доходы в пользу определенного лица в определенных суммах, но одновременно будут иметь право по своему усмотрению распределять капитал между членами другой группы выгодоприобретателей.
В случае, когда выгодопреобритателю предостовляются пожизненные платежи, которые при определенных обстоятельствах (например, банкротство выгодоприобретателя) могут выплачивать по усмотрению доверительного лица, используется так называемый защитный траст (Prospective Trust).
Траст с объявлением (Declaration of Trust) – вариант траста с высокойстепенью усмотрения, при котором учредитель не назван в уставе траста, а доверенные лица при совершении действий с трастовым имуществом сообщают контрагентам, что имущество предоставленно им в порядке траста. В этом случае доверенным лицам выдается «Письмо с пожеланиями» (“Letter of Wishes”).
Торговый траст (Trading Trust). Доверенным лицом здесь обычно является компания с ограниченной ответственностью, у которой усть право вести предпринимательскую деятельность (для чего и используется такой траст) и нанимать персонал для этого. Поскольку вся документация в этих случаях оформляется от имени компании – доверенного лица, третьи лица не знают о сосуществовании траста.
Двойная защита
Защита, которую обеспечивает использование кипрских трастов, может быть усилена с помощью определенных особых условий. Например, условие о попечителе траста позволяет осуществлять некоторые полномочия в отношении траста не только доверенному лицу, но и какому-либо еще специально определенному лицу. Примеры особых полномочий попечителя траста таковы:
- прекращение полномочий доверенных лиц и назначение новых доверенных лиц;
- право запрещать доверенным лицам совершать те действия, которые они могут осуществлять по споему усмотрению;
- одобрение предлагаемых доверенными лицами изменений в условиях деятельности трастов.
Условие о попечителе может быть сформулировано таким образом, чтобы предусматривать серьезные возможности попечителя по пресечению нежелательных действий, совершаемых с трастовым имуществом. Что касается назначения попечителями новых доверенных лиц, то условие о попечителе трастов должно содержать описание порядка замещения должностей доверительных управляющих, порядок передачи дел и другие положения, связанные с этими вопросами.
В учредительные документы можно внести и так называемое условие о принуждении. Условие о принуждении обычно предписывает доверенным лицам игнорировать совет или предписание, если уполномоченное лицо, давшее такой совет или предписание, действовало под давлением. Это условие оказывается весьма эффективным в ситуации, когда уполномоченное лицо траста находится в одной стране, а доверенное лицо траста - в другой. В типичном международном трасте именно так и происходит. Взвешенные и разумные условия о принуждении помогут обеспечить контроль, оптимально распределенный между несколькими ответственными лицами, причем не только между доверенными лицами ( также может участвовать учредитель траста и т.д.), но при этом будут устранены негативные последствия возможного принятия решения этими лицами под чьим-либо давлением.
Условие о смене места позволяет доверенному лицу поменять место нахождения траста или право, которым регулируется его деятельность, если доверенное лицо считает такую смену полезной для защиты траста от какой-либо потенциальной угрозы. Такое положение обычно включается в устав траста как мера реагирования на различные ситуации, например общественные беспорядки, нежелательное изменение законодательства или политического климата в стране, по законодательству которой действует траст.
Характеристика и особенности международного траста, согдасно законодательству Кипра, о которых шла речь в статье, не дают, конечно же, исчерпываещего представления о тех возможностях, которые представляет этот институт. Траст примечателен тем, что обладает гибкостью, позволяющей адаптировать потребности по созданию надежной финансовой базы, защищенной от непредвиденных жизненных ситуаций, и управлению активами в долгосрочной перспективе применительно к реалиям повсеместного выхода бизнеса за пределы национальных границ.
За дополнительной информацией о вышеизложенном, пожалуйста обращайтесь к Г-ну Сотирису Питтасу, Управляющему Директору компании Магнумсерв Лтд, по телефону (+357 25 028 460) или по факсу (+357 25 028 461) или по электронной почте (spittas@pittaslegal.com).
